От налоговых льгот — к низким налоговым ставкам и честной конкуренции

В 2018 году, когда писалась Концепция налоговой реформы, я предложил внести норму, согласно которой все налоговые льготы должны проходить через парламент и вноситься в Налоговый кодекс. Мне ответили, что это невозможно, так как тогда Налоговый кодекс из однотомника превратиться в пятитомник. Так много у нас на тот момент было льгот Я это прекрасно понимал, поэтому и предлагал создать механизм, ограничивающий нескончаемый льготовыделяемый поток. Перед глазами был Налоговый кодекс Грузии, на налоговую систему которой мы ориентировались, когда писали проект Концепции — там все льготы были включены в Кодекс; благо, льгот было немного – всего одна – для туристического сектора… «Нам бы так»,- думал я Прошло 8 лет и к идее радикального сокращения налоговых и таможенных льгот, их внесения в Налоговый кодекс при одновременном сокращении налоговых ставок пришел другой экономист — Бехзодхон Алиханов, опубликовавший статью в Gazeta.uz Со времен налоговой реформы 2019 года льготы конечно сократились, но не так, чтобы радикально. А в последние годы растут как на дрожжах. Бехзодхон приводит следующие цифры. За 2025 год, налоговые льготы получили 155 854 компании на сумму 119,1 трлн сумов. С учётом таможенных льгот общий объём преференций достигает 178,2 трлн сумов — 9,6% ВВП или 49% от общих налоговых и таможенных поступлений. Согласитесь, цифра впечатляющая Оговоримся, что под понятие «льготы» в данном случае попадают и те вещи, которые льготами называть не совсем правильно. Например, нулевая ставка НДС при экспорте. Это льгота, «вшитая» в сам налог, суть которого в обожении продаж на внутреннем рынке, но не на внешнем, и которая соответствует международной практике. Но даже, если вычесть те льготы, которые не совсем правильно называть льготами, все равно цифра останется очень значительной Но ведь и я, и Бехзодхон за снижение налоговой нагрузки на бизнес. Вот она и происходит: бизнес платит меньше налогов. «Что вам еще, экономистам, надо?» — может спросить читатель. А надо нам, уважаемый читатель, чтобы налоговая нагрузка снижалась сосем иным способом, а именно через снижение налоговых ставок и сужение налогооблогаемой базы ДЛЯ ВСЕХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, а не только для отдельных льготников. Почему? Налоговые и таможенные льготы, давайте называть вещи своими именами, — источник монополизма и коррупции. Механизм льгот позволяет создавать монопольно-коррупционные кормушки для узкого круга бизнесов, либо принадлежащих чиновникам (чаще всего формально находящихся в собственности родственников и друзей), либо контролируемых чиновниками (например, госкомпании, в которых чиновники «зарабатывают» себе на хлеб с маслом и икрой через разного рода коррупционные схемы или делают карьеру на «успехах» курируемых госпредприятий, достигаемых благодаря льготам и их монопольному положению), либо связанных с чиновниками через прямую коррупцию Бехзодхон Алиханов в своей статье показывает, что основная часть льгот сосредоточена у небольшого круга компаний. Всего на 156 компаний (это 0,1% всех получателей) приходится 67% общего объёма льгот, а на топ-1% получателей приходится 86% всех льгот. Для большинства же получателей льготы остаются небольшими: медианный размер льготы составляет 8 млн сумов в год – не очень-то разгуляешься Вот вам, бабушка, и «снижение налоговой нагрузки». Реальное снижение получили 1% даже не от всего количества предпринимателей, а только от числа льготников. А что касается остальных предпринимателей, то для них налоговая нагрузка не сократилась, а только возросла, так как им теперь приходится платить налоги «и за себя, и за того дядю», точнее за коррумпированных чиновников, выбивших льготы для блатных бизнесов Такое одновременно масштабное и узконаправленное применение льгот, кроме коррупции и недополучения средств бюджетом, имеет и другие отрицательные последствия: — Разрушается конкурентная среда: льготники получают преимущества перед нельготниками и выталкивают последних с рынка. Причем победа в конкурентной борьбе обеспечивается не за счет лучшего ведения бизнеса, а только благодаря полученным льготам. Побеждает не сильнейший, а блатной — Бизнес, который не может получить соответствующие льготы, дробится, скрывает выручку (чтобы перейти на упрощенный, то есть тоже льготный, режим налогообложения) или закрывается Естественно, все это в конечном счете отрицательно сказывается на экономическом развитии и государственном бюджете Бехзодхон Алиханов приходит в тому, к чему пришли и авторы Концепции налоговой реформы: нужно одновременно минимизировать налоговые и таможенные льготы и сокращать налогово-таможенную нагрузку на бизнес, в том числе сокращать разницу в нагрузке между общим и упрощенным режимами налогообложения. И все это уже было заложено в проекте Концепции налоговой реформы 2018 года Частично указанные задачи в ходе налоговой реформы 2019 года были решены: налоговые ставки снизились, некоторые налоги были ликвидированы (например, налоги с оборота для предприятий общего режима), разрыв между упрощенным и общим режимами сократился, а в каких-то отраслях даже был ликвидирован. Но не все получилось: Год назад я уже предлагал подход, позволяющий решить эти проблемы: Бехзодхон Алиханов поддерживает введение дифференцированных ставок НДС, предлагает уменьшение ставки налога на прибыль (что несколько отличается от предложения перейти на налог на распределяемую прибыль), а также предлагает отказаться от социального налога. В проекте Концепции налоговой реформы 2018 года мы предлагали объединить все налоги на фонд оплаты труда в один налог и снизить общую ставку В итоговой версии Концепции оставили два налога из стрех, радикально снизив ставки налогообложения (по 12% оба). Может стоит вернуться к идее объединения налогов и еще большего снижения ставки… Кроме того, он предлагает снизить ставку налога на имущество и повысить налог с оборота (последнее для сокращения разрыва между двумя режимами, но на мой взгляд, более эффективными инструментами должны стать переход дифференцированные ставки НДС и на налог на распределяемую прибыль, который буду платить компании обоих режимов) И это замечательно, что мы опять (с 2017-18 гг.) возвращаемся к обсуждению вопросов реформирования налоговой системы. Во-первых, не все, что нужно было сделать, сделали в 2019 году. Во-вторых, за это время бюрократия создала в налоговой сфере дополнительные барьеры для экономического развития. Нужно, засучив рукава, разгребать эти «авгиевы конюшни». Вот только готова ли к этому наша власть? Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter